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        《小微企業“六稅兩費”減免政策》有關問題解讀(上)
        作者:嘉志財稅點擊數:1056更新時間:2022/03/10

         

               為貫徹落實黨中央、國務院關于持續推進減稅降費的決策部署,進一步支持小微企業發展,根據《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》(2022年第10號),稅務總局發布《國家稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》(以下簡稱《公告》)?,F解讀如下:

         

         

        公告背景是什么?

         

              【答】:為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,進一步減輕小微企業稅費負擔,更好服務市場主體發展,財政部、稅務總局聯合下發了2022年第10號公告,明確由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況以及宏觀調控需要,確定對增值稅小規模納稅人、小型微利企業、個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加(以下簡稱“六稅兩費”)。為確保納稅人能夠及時、準確、便利享受減免優惠政策,稅務總局制定了《公告》。


        小型微利企業如何確定是否能夠申報享受“六稅兩費”減免優惠?

        【答】:按照企業所得稅有關規定,納稅人在辦理年度匯算清繳后才能最終確定是否屬于小型微利企業。為增強政策確定性和可操作性,將政策紅利及時送達市場主體,避免因匯算清繳后追溯調整增加辦稅負擔,《公告》規定,小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳(以下簡稱匯算清繳)結果為準。企業辦理匯算清繳后確定是小型微利企業的,可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費”減免優惠;2022年1月1日至6月30日期間,納稅人依據2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定是否按照小型微利企業享受“六稅兩費”減免優惠。

        例1:A公司于2020年6月成立,9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月,A公司辦理了2020年度的匯算清繳申報,結果確定是小型微利企業。A公司于2022年4月征期申報2022年1-3月的“六稅兩費”時,可以享受減免優惠嗎?

        答:可以。根據《公告》第一條第(一)項,A公司申報2022年1-3月的“六稅兩費”時,是否可享受減免優惠,依據2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定。

        例2:B公司于2020年6月成立,9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月,B公司辦理了2020年度匯算清繳申報,確定不屬于小型微利企業。2022年4月,B公司辦理了2021年度匯算清繳申報,確定是小型微利企業。

        問題1 B公司于2022年4月征期申報3月的“六稅兩費”時,可以享受減免優惠嗎?

        不可以。根據《公告》第一條第(一)項,納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報后確定不屬于小型微利企業,申報2022年1月1日至6月30日的“六稅兩費”時,不能享受減免優惠。

        問題2  B公司于2022年7月征期申報6月的“六稅兩費”時,可以享受減免優惠嗎?

        答:不可以。根據《公告》第一條第(一)項,納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報后確定不屬于小型微利企業,申報2022年1月1日至6月30日“六稅兩費”時,不能享受減免優惠。

        問題3 B公司于2022年8月征期申報7月的“六稅兩費”時,可以享受減免優惠嗎?

        答:可以。根據《公告》第一條第(一)項,納稅人2022年辦理2021年度匯算清繳申報后確定是小型微利企業,申報2022年7月1日至2023年6月30日的“六稅兩費”時,可以享受減免優惠。

        新設立企業首次辦理匯算清繳前,如何確定是否能申報享受“六稅兩費”減免優惠?

        【答】:在首次辦理匯算清繳前,新設立企業尚無法準確預判是否屬于小型微利企業。為增強政策確定性和可操作性,《公告》第一條第(二)項規定:1.登記為增值稅一般納稅人的新設立企業,從事國家非限制和禁止行業,且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的,在首次辦理匯算清繳前,可按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。2.登記為增值稅一般納稅人的新設立企業,從事國家非限制和禁止行業,且同時符合設立時從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的,設立當月依照有關規定按次申報有關“六稅兩費”時,可申報享受“六稅兩費”減免優惠。

        例3C公司于2021年6月成立,從事國家非限制和禁止行業,12月1日登記為增值稅一般納稅人,2022年3月31日的從業人數、資產總額分別為280人和4500萬元。C公司按規定于2022年4月10日申報2022年3月的資源稅和2022年1-6月房產稅時,尚未辦理2021年度匯算清繳申報,是否可申報享受減免優惠?

        答:可以。C公司4月10日尚未辦理首次匯算清繳,可采用4月的上月末,即2022年3月31日的從業人數、資產總額兩項條件,判斷其是否可按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。C公司2022年3月31日的從業人數不超過300人,并且資產總額不超過5000萬元,可按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。

        新設立企業首次辦理匯算清繳后,對于申報前已按規定申報繳納的“六稅兩費”是否需要進行更正?

        【答】:根據《公告》第一條第(二)項,新設立企業按規定辦理首次匯算清繳申報前,已按規定申報繳納“六稅兩費”的,不再根據首次匯算清繳結果進行更正。

        例4C公司于2021年6月成立,從事國家非限制和禁止行業,12月1日登記為增值稅一般納稅人,2022年3月31日的從業人數、資產總額分別為280人和4500萬元。C公司于4月10日申報2022年3月的資源稅和2022年1-6月房產稅時,按小型微利企業享受了減免優惠,4月20日辦理了2021年度匯算清繳,結果確定不屬于小型微利企業。匯算清繳后,C公司需要對2022年4月10日申報2022年3月的資源稅和2022年1-6月房產稅進行更正嗎?

         答:無須更正。根據《公告》第一條第(二)項規定,首次辦理匯算清繳申報前,已按規定申報繳納“六稅兩費”的,不再根據首次匯算清繳結果進行更正。


                                                                                   (未完待續)

                                                                                 來源:中國稅務

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